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                                    現金流量表 - 關于籌資活動產生的現金流量

                                    關于籌資活動產生的現金流量

                                    1.吸收投資所收到的現金
                                      現金流量表中本項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。 學會計論壇bbs.xuekuaiji.com
                                      需要注意的是,以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用,不在本項目中反映,而在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映;由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用,從發行股票、債券取得的現金收入中扣除,以凈額列示。
                                      此外,修訂前的會計準則中的“吸收權益性投資所收到的現金”、“發行債券所收到的現金”項目,在修訂后的會計準則中的“吸收投資所收到的現金”項目中反映。
                                      【例1】甲企業對外公開募集股份10000000股,每股1元,發行價每股1.1元,代理發行的證券公司為其支付的各種費用,共計150000元。此外,甲企業為建設一新項目,批準發行20000000元的長期債券。與證券公司簽署的協議規定:該批長期債券委托證券公司代理發行,發行手續費為發行總額的3.5%,宣傳及印刷費由證券公司代為支付,并從發行總額中扣除。該企業至委托協議簽署為止,已支付咨詢費、公證費等5800元。證券公司按面值發行,價款全部收到,支付宣傳及印刷費等各種費用114200元。按協議將發行款劃至企業在銀行的存款賬戶上。
                                      本期吸收投資所收到的現金計算如下:
                                            發行股票取得的現金 10850000
                                      其中:發行總額(10000000×1.1) 11000000
                                      減:發行費用 150000
                                      發行債券取得的現金 19185800
                                      其中:發行總額 20000000
                                      減:發行手續費(20000000×3.5%) 700000
                                      證券公司代付的各種費用 114200
                                      吸收投資所收到的現金 30035800
                                           本例中,已支付的咨詢費、公證費等5800元,應在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。
                                    2.借款收到的現金
                                      本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。
                                    3.收到的其他與籌資活動有關的現金
                                      本項目反映企業除上述各項目外,收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金,如果價值較大的,應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
                                    4.償還債務所支付的現金
                                      反映企業以現金償還債務的本金,包括:歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。
                                      需要注意的是,企業償還的借款利息、債券利息,在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映,不在本項目中反映。
                                    5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
                                      本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息所支付的現金。
                                      需要說明的是,修訂前的會計準則中的“分配股利或利潤所支付的現金”、“償付利息所支付的現金”項目,在修訂后的會計準則中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映。此外,不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、財務費用等,但均在本項目中反映。
                                      【例2】甲企業期初應付現金股利為210000元,本期宣布并發放現金股利500000元,期末應付現金股利120000元。
                                      本期分配股利、利潤或償付利息所支付的現金計算如下:本期宣布并發放的現金股利 500000
                                      加:本期支付的前期應付股利(210000—120000) 90000
                                      分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 590000
                                    6.支付的其他與籌資活動有關的現金
                                      本項目反映企業除上述各項目外,支付的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金,如果價值較大的,應單列項目反映。
                                      需要說明的是,修訂前的會計準則中的“發生籌資費用所支付的現金”、“融資租賃所支付的現金”、“減少注冊資本所支付的現金”項目,在修訂后的會計準則中的“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。
                                    其他文章
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