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                                    現金流量表 - 實例分析關于投資活動產生的現金流量

                                    實例分析關于投資活動產生的現金流量

                                    實例分析關于投資活動產生的現金流量:
                                    1.收回投資所收到的現金
                                    2.取得投資收益所收到的現金
                                    3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
                                    4.收到的其他與投資活動有關的現金
                                    5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
                                    6.投資所支付的現金
                                    7.支付的其他與投資活動有關的現金

                                    1.收回投資所收到的現金
                                      現金流量表中,本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金,以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息,以及收回的非現金資產。
                                      需要注意的是,長期債權投資收回的利息,不在本項目中反映,而在“取得投資收益所收到的現金”項目中反映。
                                      【例1】甲企業某項權益性投資本金為5000000元,企業出售該投資,收回的全部投資金額為4800000元;某項債權性投資本金3500000元,企業出售該投資,收回的全部投資金額為4100000元,其中,600000元是債券利息。
                                      本期收回投資所收到的現金計算如下:
                                            收回權益性投資金額 4800000
                                      加:收回債權性投資本金 3500000
                                      收回投資所收到的現金 8300000
                                    2.取得投資收益所收到的現金
                                      現金流量表中,本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利,從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤而收到的現金,以及因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利不在本項目中反映;包括在現金等價物范圍內的債券性投資,其利息收入在本項目中反映。
                                      需要注意的是,修訂前的會計準則中的“分得股利或利潤所收到的現金”、“取得債券利息收入所收到的現金”項目,包括在修訂后的會計準則中的“取得投資收益所收到的現金”項目中。
                                      【例2】甲企業期初長期投資余額20000000元,均為股票投資,其中15000000元投資于A企業,占其股本的75%,采用權益法核算,另外2000000元和3000000元分別投資于B企業和C企業,各占接受投資企業總股本的5%和10%,采用成本法核算;期末長期投資余額為29000000元;當年A企業盈利20000000元,分配現金股利8000000元,B企業虧損沒有分配股利,C企業盈利6000000元,分配現金股利2000000元。企業已如數收到現金股利。
                                      本期取得投資收益所收到的現金計算如下:
                                           取得A企業實際分回的投資收益(8000000×75%) 6000000
                                      加:取得B企業實際分回的投資收益 0
                                      取得C企業實際分回的投資收益(2000000×10%) 200000
                                      取得投資收益所收到的現金 6200000
                                    3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
                                      現金流量表中,本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金,減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金,與處置活動支付的現金,兩者在時間上比較接近,以凈額反映更能反映處置活動對現金流量的影響,且由于金額不大,故以凈額反映。由于自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產的報廢、毀損而收到的保險賠償收入,也在本項目中反映。
                                      需要注意的是,固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等,也包括在本項目中反映;如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數,則應作為投資活動產生的現金流量,在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。
                                      【例3】乙公司出售一臺不需用設備,收到價款300000元,該設備原價400000元,已提折舊150000元。支付該項設備拆卸費用2000元,運輸費用800元,設備已由購入單位運走。
                                      本期處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額計算如下:
                                            本期出售固定資產收到的現金 300000
                                      減:支付出售固定資產的清理費用 2800
                                      處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 297200
                                      4.收到的其他與投資活動有關的現金
                                      現金流量表中,本項目反映企業除上述各項目外,收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金,如果價值較大的,應單列項目反映。
                                    5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
                                      現金流量表中,本項目反映企業購買、建造固定資產,取得無形資產和其他長期資產所支付的現金,包括購買機器設備所支付的現金及增值稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出,不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分,以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分,以及融資租入固定資產所支付的租賃費,應在“籌資活動產生的現金流量——支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映,不在本項目中反映。企業以分期付款方式購建的固定資產,其首次付款支付的現金在本項目中反映,以后各期支付的現金在“籌資活動產生的現金流量——支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。
                                      【例4】乙公司購入房屋一幢,價款18500000元,通過銀行轉賬18000000元,其他價款用公司產品抵償。為在建廠房購進建筑材料一批,價值為1600000元,價款已通過銀行轉賬支付。
                                      本期購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金計算如下:
                                            購買房屋支付的現金 18000000 學會計論壇bbs.xuekuaiji.com
                                      加:為在建工程購買材料支付的現金 1600000
                                      購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 19600000
                                    6.投資所支付的現金
                                      現金流量表中,本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金,包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金,以及支付的傭金、手續費等附加費用。企業購買債券的價款中含有債券利息的,以及溢價或折價購入的,均按實際支付的金額反映。
                                      需要注意的是,企業購買股票和債券時,實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映;收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,應在“收到的其他與投資活動有關的現金“項目中反映。
                                      此外,修訂前的會計準則中的“權益性投資所支付的現金”、“債權性投資所支付的現金”項目,在修訂后的會計準則中的“投資所支付的現金”項目中反映。
                                      【例5】甲企業以銀行存款20000000元分別投資于A企業。B企業和C企業,其中,15000000元投資于A企業,占其股本總額的75%,采用權益法核算;2000000元投資于B企業,占其股本總額的5%,采用成本法核算;3000000元投資于C企業,占其股本總額的10%,采用成本法核算。此外,購買中國光大銀行發行的金融債券,面值總額2000000元,票面利率8%,實際支付金額為2040000元。
                                      本期投資所支付的現金計算如下:
                                            投資于A企業的現金總額 15000000
                                      加:投資于B企業的現金總額 2000000
                                      投資于C企業的現金總額 3000000
                                      投資于光大銀行金融債券的現金總額 2040000
                                      投資所支付的現金 22040000
                                    7.支付的其他與投資活動有關的現金
                                      現金流量表中,本項目反映企業除上述各項目外,支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金,如果價值較大的,應單列項目反映。

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