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                                    現金流量表 - 現金流量表的編制方法-非公式的方法

                                    現金流量表的編制方法-非公式的方法

                                    現金流量明細分類賬法的具體運用
                                    (一)資料:某企業2009年5月共計發生44筆業務,其中涉及到“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的分錄共24筆,現將這些分錄列入表5中。

                                    涉及“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的會計分錄表


                                    分錄
                                    編號


                                    摘 要


                                    借 方


                                    貸 方


                                    賬 戶


                                    金額


                                    賬 戶


                                    金額


                                    (1)


                                    支付到期的商業承兌匯票 應付票據   

                                    100000


                                    銀行存款   

                                    100000


                                    (2)


                                    支付購料款
                                    材料采購   
                                    應交稅費—增值稅(進項稅額)

                                    150000


                                    25500



                                    銀行存款   

                                    175500


                                    (4)


                                    用銀行匯票支付購料款,多余款項存銀行
                                    材料采購   
                                    應交稅費—增值稅(進項稅額)
                                    銀行存款   

                                    99800


                                    16966


                                        234
                                    其他貨幣資金  

                                    117000


                                    (6)


                                    出售所持股票
                                    銀行存款   

                                    16500


                                    交易性金融資產
                                    投資收益   

                                    15000


                                    1500


                                    (7)


                                    購置不需要安裝的設備
                                    固定資產   
                                    應交稅費—增值稅(進項稅額)

                                    100000


                                        17000

                                    銀行存款   

                                    117000


                                    (8)


                                    購入工程物資
                                    工程物資   
                                    應交稅費—增值稅(進項稅額)

                                    50000


                                    8500


                                    銀行存款   

                                    58500



                                    (12)


                                    報廢固定資產清理費
                                    固定資產清理   

                                    500


                                    銀行存款   

                                    500


                                    報廢固定資產殘值收入
                                    銀行存款   

                                    800


                                    固定資產清理   

                                    800


                                    (13)


                                    取得3年期借款
                                    銀行存款   

                                    400000


                                    長期借款   

                                    400000


                                    (14)


                                    銷售商品
                                    銀行存款   

                                    819000


                                    主營業務收入  
                                    應交稅費—增值稅(銷項稅額)

                                    700000


                                    119000


                                    (15)



                                    無息票據到期收到票款
                                    銀行存款   

                                    200000



                                    應收票據   

                                    200000




                                    (16)



                                    收到歸屬本期的投資收益
                                    銀行存款   

                                    30000



                                    投資收益   

                                    30000




                                    (17)



                                    出售設備收到價款
                                    銀行存款   

                                    117000



                                    固定資產清理  
                                    應交稅費—增值稅(銷項稅額)

                                    100000




                                    17000




                                    (18)



                                    歸還短期借款本息,利息已提
                                    短期借款   
                                    應付利息   

                                    250000




                                    12500



                                    銀行存款   

                                    262500




                                    (19)



                                    從銀行提取現金備發工資
                                    庫存現金   

                                    500000



                                    銀行存款   

                                    500000




                                    (20)



                                    發放工資(其中在建工程人員的工資為200000元)
                                    應付職工薪酬  

                                    500000



                                    庫存現金   

                                    500000




                                    (28)



                                    收到應收賬款
                                    銀行存款   

                                    51000



                                    應收賬款   

                                    51000




                                    (29)



                                    支付產品展覽費
                                    銷售費用   

                                    10000



                                    銀行存款   

                                    10000




                                    (31)



                                    支付廣告費
                                    銷售費用   

                                    10000



                                    銀行存款   

                                    10000




                                    (33)



                                    商業承兌匯票貼現
                                    財務費用   
                                    銀行存款   

                                    20000




                                    272500



                                    應收票據   

                                    292500




                                    (34)



                                    提取現金備發退休費
                                    庫存現金   

                                    50000



                                    銀行存款   

                                    50000




                                    (35)



                                    發放退休費
                                    應付職工薪酬  

                                    50000



                                    庫存現金   

                                    50000




                                    (37)



                                    支付本期增值稅、教育費附加
                                    應交稅費   

                                    102000



                                    銀行存款   

                                    102000




                                    (43)



                                    償還長期借款
                                    長期借款   

                                    1000000



                                    銀行存款   

                                    1000000




                                    (44)



                                    支付所得稅
                                    應交稅費   

                                    97089



                                    銀行存款   

                                    97089




                                    (二)要求:現金流量明細分類賬法的具體運用上述資料,按照前述的操作步驟闡述現金流量明細分類賬法的具體運用。
                                     。1)設置現金流量明細分類賬。見前文中表1至表4。
                                     。2)登記現金流量明細分類賬。依據表5中的會計分錄,按照經濟業務的性質和內容進行判斷登記。
                                    如:表5中分錄原編號為(1)的業務、金額10000元、性質為現金流出、內容為購買商品,應登入表1中的第⑤個明細賬戶,縮寫為“(1)10000登入表1—⑤”(以下業務均為縮寫);
                                    (2)175500登入表1—⑤;
                                    (4)117000—234登入表1—⑤(其中234為貨幣資金之間的劃轉業務,不影響現金流量,不登記現金流量明細賬,應扣減掉);
                                    (6)16500登入表2—①;
                                    (7)117000與(8)58500登入表2—⑦;
                                    (12)800-500登入表2—③;
                                    (13)400000登入表3—②;
                                    (14)819000與(15)200000登入表1—①;
                                    (16)30000登入表2—②;
                                    (17)117000登入表2—③;
                                    (18)262500,其中250000 登入表3—⑤;12500登入表3—⑥;
                                    (19)500000為貨幣資金之間的劃轉業務,不影響現金流量,不登記現金流量明細賬;
                                    (20)500000,其中300000登入表1—⑥;200000登入表2—⑦;
                                    (28)51000登入表1—①;
                                    (29)10000與(31)10000登入表1—⑧;
                                    (33)272500登入表1—①;
                                    (34)50000同樣不登記明細賬;
                                    (35)50000登入表1—⑧;
                                    (37)102000登入表1—⑦;
                                    (43)1000000登入表3—⑤;
                                    (44)97089登入表1—⑦。
                                      現金流量明細分類賬登記的結果見下面的表6、表7和表8。
                                      因本例沒有涉及“現金流量——匯率變動對現金及現金等價物的影響”明細賬的業務,所以該賬頁為空白。
                                     。3)期末結賬。結果見表6、表7、表8所示。
                                    (4)編制現金流量表。主表編制結果如表9所示。

                                    現金流量——經營活動產生的現金流量








                                    憑證




                                    字號




                                    摘要




                                    收到現金(現金流入三級戶)




                                    付出現金(現金流出三級戶)





































                                    (1)























                                    100000
















                                    100000




                                    -100000








                                    (2)
























                                    175500
















                                    175500




                                    -175500








                                    (4)
























                                    117000-234
















                                    116766




                                    -116766








                                    (14)








                                    819000












                                    819000
























                                    819000








                                    (15)








                                    200000












                                    200000
























                                    200000








                                    (20)




























                                    300000












                                    300000




                                    -300000








                                    (28)








                                    51000












                                    51000
























                                    51000








                                    (29)




































                                    10000




                                    10000




                                    -10000








                                    (31)




































                                    10000




                                    10000




                                    -10000








                                    (33)








                                    272500












                                    272500
























                                    272500








                                    (35)




































                                    50000




                                    50000




                                    -50000








                                    (37)
































                                    102000








                                    102000




                                    -102000








                                    (44)
































                                    97089








                                    97089




                                    -97089








                                    合計




                                    1342500












                                    1342500




                                    392266




                                    300000




                                    199089




                                    70000




                                    961355




                                    381145




                                    注:表中數字表示的含義
                                    ① 銷售商品、提供勞務收到的現金;
                                    ② 收到的稅費返還;
                                    ③ 收到的其他與經營活動有關的現金;
                                    ④ 經營活動現金流入小計=①+②+③;
                                    ⑤ 購買商品、接受勞務支付的現金;
                                    ⑥ 支付給職工以及為職工支付的現金;
                                    ⑦ 支付的各項稅費;
                                    ⑧支付的其他與經營活動有關的現金;
                                    ⑨經營活動現金流出小計=⑤+⑥+⑦+⑧;
                                    ⑩ 經營活動產生的現金流量凈額=④-⑨。
                                     

                                    現金流量——投資活動產生的現金流量付出現金








                                    憑證




                                    字號




                                    摘要




                                    收到現金(現金流入三級戶)




                                    支付現金(現金流入三級戶)











































                                    (6)







                                    16500




















                                    16500
























                                    16500








                                    (7)
































                                    117000
















                                    117000




                                    -117000








                                    (8)
































                                    58500
















                                    58500




                                    -58500








                                    (12)
















                                    800-500












                                    300
























                                    300








                                    (16)












                                    30000
















                                    30000
























                                    30000








                                    (17)
















                                    117000












                                    117000
























                                    117000








                                    (20)
































                                    200000
















                                    200000




                                    -200000












                                    合計




                                    16500




                                    30000




                                    117300












                                    163800




                                    375500
















                                    375500




                                    -211700




                                    說明:由于現金流量表是按照活動來進行分類的,故第(7)、(8)兩筆業務涉及到購入固定資產和工程物資所支付的增值稅算作投資活動產生的現金流量。
                                    注:表中數字表示的含義
                                    ① 收回投資收到的現金;
                                    ②取得投資收益收到的現金;
                                    ③ 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額;
                                    ④ 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額;
                                    ⑤ 收到其他與投資活動有關的現金;
                                    ⑥投資活動現金流入小計=①+②+③+④+⑤;
                                    ⑦ 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;
                                    ⑧ 投資支付的現金;
                                    ⑨ 取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額;
                                    ⑩ 支付其他與投資活動有關的現金;
                                    ⑾ 投資活動現金流出小計=⑦+⑧+⑨+⑩;
                                    ⑿ 投資活動產生的現金流量凈額=⑥-⑾。

                                     

                                    現金流量——籌資活動產生的現金流量








                                    憑證字號




                                    摘要




                                    收到現金(現金流入三級戶)




                                    付出現金(現金流出三級戶)
































                                    (13)







                                    400000








                                    400000




















                                    400000





                                    (18)



















                                    250000




                                    12500








                                    262500




                                    -262500





                                    (43)



















                                    1000000












                                    1000000




                                    -1000000








                                    合計








                                    400000








                                    400000




                                    1250000




                                    12500








                                    1262500




                                    -862500




                                    注:表中數字表示的含義
                                    ① 吸收投資收到的現金;
                                    ② 取得借款收到的現金;
                                    ③ 收到其他與籌資活動有關的現金;
                                    ④ 籌資活動現金流入小計=①+②+③;
                                    ⑤ 償還債務支付的現金;
                                    ⑥ 分配股利、利潤或償付利息支付的現金;
                                    ⑦ 支付其他與籌資活動有關的現金;
                                    ⑧ 籌資活動現金流入小計=⑤+⑥+⑦;
                                    ⑨ 籌資活動產生的現金流量凈額=④-⑧。

                                    現金流量表


                                    項   目




                                    行次




                                    本期金額




                                    上期金額



                                    一、經營活動產生的現金流量:

                                    1








                                    銷售商品、提供勞務收到的現金

                                    2




                                    1342500








                                    收到的稅費返還

                                    3




                                    0








                                    收到其他與經營活動有關的現金

                                    4




                                    0








                                    現金流入小計

                                    5




                                    1342500








                                    購買商品、接受勞務支付的現金

                                    6




                                    392266








                                    支付給職工以及為職工支付的現金

                                    7




                                    300000








                                    支付的各項稅費

                                    8




                                    199089








                                    支付其他與經營活動有關的現金

                                    9




                                    70000








                                    現金流出小計

                                    10




                                    961355








                                    經營活動產生的現金流量凈額

                                    11




                                    381145







                                    二、投資活動產生的現金流量:

                                    12












                                    收回投資收到的現金

                                    13




                                    16500








                                    取得投資收益收到的現金

                                    14




                                    30000








                                    處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

                                    15




                                    117300








                                    處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

                                    16




                                    0








                                    收到其他與投資活動有關的現金

                                    17




                                    0








                                    現金流入小計

                                    18




                                    163800








                                    購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

                                    19




                                    375500








                                    投資支付的現金

                                    20




                                    0








                                    取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

                                    21




                                    0








                                    支付其他與投資活動有關的現金

                                    22




                                    0








                                    現金流出小計

                                    23




                                    375500








                                    投資活動產生的現金流量凈額

                                    24




                                    -211700







                                    三、籌資活動產生的現金流量:

                                    25












                                    吸收投資收到的現金

                                    26




                                    0








                                    取得借款收到的現金

                                    27




                                    400000








                                    收到其他與籌資活動有關的現金

                                    28




                                    0








                                    現金流入小計

                                    29




                                    400000








                                    償還債務支付的現金

                                    30




                                    1250000








                                    分配股利、利潤或償付利息支付的現金

                                    31




                                    12500








                                    支付其他與籌資活動有關的現金

                                    32




                                    0








                                    其中:子公司支付給少數股東的股利、利潤或償付的利息

                                    33




                                    0








                                    現金流出小計

                                    34




                                    1262500








                                    籌資活動產生的現金流量凈額

                                    35




                                    -862500







                                    四、匯率變動對現金的影響

                                    36




                                    0







                                    五、現金及現金等價物凈增加額

                                    37




                                    -693055








                                    加:年初現金及現金等價物余額

                                    38











                                    六、年末現金及現金等價物余額

                                    39







                                    其他文章
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